Autovettura aziendale, convenienza o meno

Cosa si intende per autovettura aziendale?

L’autovettura aziendale è un veicolo il cui intestatario è un’azienda che lo può utilizzare attraverso due diverse modalità:

• uso esclusivo aziendale: quando il veicolo viene destinato esclusivamente alle attività dell’azienda, divenendo un bene strumentale primario;
• uso promiscuo: nel caso in cui il veicolo viene utilizzato sia per fini aziendali che per esigenze personali.

Ciascuna modalità di utilizzazione presenta differenti effetti dal punto di vista fiscale, con specifici vantaggi relativamente alla deduzione dei costi ed alla detrazione dell’Iva.

I benefici fiscali per la deduzione dei costi e la detrazione dell’Iva

Tra i primari benefici dell’acquisizione di un’autovettura aziendale c’è la possibilità di poter ottenere una riduzione dell’imponibile fiscale per effetto della deduzione dei costi e della detrazione dell’Iva, che operano come di seguito indicato:

• deduzione dei costi: per le autovetture aziendali, la deduzione avviene limitatamente al 20% dell’ammontare degli stessi;
• detrazione dell’Iva: risulta variabile in base alla tipologia di utilizzazione:
• uso esclusivo aziendale: detrazione totale al 100%;
• uso promiscuo: detrazione parziale del 40%.

Ugualmente i costi di ammortamento dell’autovettura possono essere dedotti limitatamente al 20% calcolato fino all’importo massimo di acquisto di 18.076 euro, purché vengano ripartiti su un periodo minimo di 5 anni.

Tutti i suddetti benefici fiscali possono rivelarsi determinanti per le aziende che hanno bisogno di più autovetture operative.

Autovettura aziendale

L’ opzione per un’autovettura aziendale può risultare appropriata per vari motivi, oltre ai benefici di natura fiscale, un’autovettura intestata all’azienda è sempre disponibile per poter essere utilizzata dai collaboratori senza condizioni legate all’utilizzo personale, tale scelta può semplificare la gestione operativa, particolarmente per le attività che richiedono ripetuti trasferimenti.

Ciò nonostante l’acquisto e la manutenzione di un’autovettura aziendale non sempre possono risultare l’opzione più vantaggiosa per ogni azienda, infatti in determinate circostanze, l’utilizzazione dell’autovettura personale dei collaboratori può rivelarsi più versatile e conveniente dal punto di vista economico.

Autovettura personale

L’utilizzazione dell’autovettura personale per fini aziendali permette all’impresa di economizzare sui costi di gestione, pur potendo conseguire vantaggi di natura fiscale mediante i rimborsi, infatti questa tipologia di rimborso costituisce un costo deducibile per l’azienda e diminuisce l’imponibile fiscale sul quale cui vengono conteggiate le imposte.

Oltre a ciò, attraverso l’utilizzazione dell’autovettura personale, l’azienda non sostiene i costi diretti di acquisto e di manutenzione della stessa, limitando l’impegno finanziario iniziale nonché i relativi costi amministrativi.

Rimborsi chilometrici

Nell’ipotesi in cui un collaboratore utilizzi la propria autovettura per le attività aziendali, l’azienda può computare un rimborso chilometrico basato sulle tabelle ACI, le quali fissano l’importo del costo medio di percorrenza al chilometro per le diverse tipologie di veicoli.

Tali rimborsi possono risultare favorevoli in termini di economia rispetto alla gestione di un’autovettura aziendale e rappresentano una deduzione fiscale per l’azienda anche se con le limitazioni di seguito indicate:

• per autovetture con alimentazione a benzina: fino a 17 cavalli fiscali;
• per autovetture con alimentazione a gasolio: fino a 20 cavalli fiscali.

Inoltre deve essere tenuto in considerazione il fatto che l’importo dei rimborsi chilometrici non costituisce reddito imponibile per il collaboratore che li percepisce.

Differenze economiche tra autovettura aziendale e personale

Di seguito vengono riportate due tabelle esemplificative per evidenziare le differenze economiche tra un’autovettura aziendale rispetto ad un’autovettura personale, ipotizzando che un’azienda necessiti di far fronte ad una percorrenza annua di 30.000 chilometri.

I costi collegati all’autovettura aziendale risultano inferiori rispetto a quelli di un’autovettura personale, ciò nonostante, il rimborso chilometrico consente di conseguire un risparmio ai fini IRES, costituendo una scelta economicamente conveniente per quanto concerne la deducibilità fiscale dei costi.

Riassumendo, l’opzione tra un’autovettura aziendale ed un’autovettura personale deriva da vari elementi, tra i quali la ciclicità d’utilizzo, i costi e i piani fiscali dell’azienda.

L’autovettura aziendale concede vantaggi fiscali diretti e agevola la gestione delle attività aziendali per i soggetti che utilizzano abitualmente l’autovettura per fini lavorativi. L’autovettura personale collegata ai rimborsi chilometrici può essere l’opzione più conveniente, con un rilevante risparmio fiscale, per i soggetti che utilizzano l’autovettura per percorsi ridotti e che preferiscono più flessibilità.

Paolo Chiari
Commercialista – Revisore Contabile
paolo.chiari@studiochiari.com